IRPF y Modelo 720 para españoles residentes fiscales en Argentina

Si vives en Argentina y conservas un piso o una cuenta en España, la nacionalidad española no te obliga por sí sola a presentar el Modelo 720. La clave es dónde resides fiscalmente: el 720 informa sobre bienes en el extranjero de residentes en España. Como residente fiscal argentino, declaras allí la renta y el patrimonio mundiales; en España declaras mediante el Modelo 210 las rentas que ese país puede gravar conforme al convenio, como el alquiler de un inmueble español, cuando corresponda.

El convenio entre España y Argentina, firmado el 11 de marzo de 2013, distribuye la potestad de gravar cada renta y permite descontar impuestos pagados en el otro país. Entró en vigor el 23 de diciembre de 2013, con efectos desde el 1 de enero de ese año.

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Cuándo entra en juego el Modelo 720

Si resides fiscalmente en España y tienes cuentas, valores o inmuebles en el extranjero, el 720 informa de esos bienes a la Agencia Tributaria. El umbral es de 50.000 euros por cada bloque y el plazo ordinario va del 1 de enero al 31 de marzo. Después de la primera declaración, se vuelve a presentar si un bloque aumenta más de 20.000 euros o se cancela un bien ya declarado.

Una vez trasladada tu residencia fiscal a Argentina, tus bienes españoles entran en la declaración patrimonial argentina, no en un 720 español. La obligación del 720 sigue vigente para quienes residen en España, aunque su régimen cambió: tras la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea del 27 de enero de 2022 (C-788/19), la Ley 5/2022 modificó el régimen del Modelo 720 para adaptarlo a esa sentencia.

Qué ocurre con las rentas que conservas en España

El alquiler de un piso en España sigue siendo una renta española aunque cobres el dinero mientras vives en Argentina. Se declara mediante el Modelo 210 del Impuesto sobre la Renta de No Residentes: para residentes fuera de la Unión Europea, el tipo indicado es el 24% sobre los rendimientos y para alquileres devengados desde 2024 puede optarse por la agrupación anual en los términos de la AEAT. El tipo del 19% corresponde a residentes en la UE.

También puede gravarse en España la ganancia por la venta de un inmueble español, conforme al artículo 13 del convenio. Los dividendos de origen español admiten retención en origen limitada por el convenio al 10-15%, y los intereses, hasta el 12%. La pensión de la Seguridad Social (INSS) y la de un plan privado siguen el artículo 18: tributan solo en el Estado de residencia fiscal. Las pensiones pagadas por servicios al Estado, como Clases Pasivas, siguen el artículo 19: normalmente tributan en el Estado pagador, salvo la excepción por residencia y nacionalidad en el otro Estado.

La declaración argentina incluye los bienes españoles

La residencia fiscal argentina no se determina por una regla general de 183 días. La normativa del impuesto a las Ganancias contempla, para personas extranjeras, la residencia permanente o la permanencia con autorizaciones temporarias durante doce meses, con las reglas y excepciones legales. Si ambos países te consideran residente, se aplica el artículo 4 del convenio.

Los importes corresponden al período fiscal 2025. Consulta en ARCA el vencimiento aplicable a tu CUIT y los beneficios o regímenes especiales antes de presentar la declaración.

Cómo reparte el convenio los impuestos

El texto de 2013 fue publicado en España en el BOE del 14 de enero de 2014 (BOE A-2014-373). Los inmuebles y sus rentas pueden gravarse donde se encuentran; el trabajo por cuenta ajena, donde se realiza. Los dividendos y los intereses pueden soportar las retenciones en origen indicadas antes, mientras que el resto del patrimonio corresponde al Estado de residencia del titular.

Para corregir la doble imposición, el artículo 23 permite a Argentina conceder crédito fiscal por lo pagado en España y a España deducir el impuesto pagado en Argentina. España y Argentina intercambian además información bancaria automáticamente bajo el estándar CRS de la OCDE, que España aplica desde 2017: los bancos españoles informan de saldos y rendimientos de cuentas de no residentes, y ARCA recibe esos datos por ese canal.

El año en que cambias de residencia

El traslado no divide automáticamente el IRPF en dos partes. En España la residencia fiscal se determina para el año natural completo; los criterios internos y, si hay doble residencia, el convenio deciden si corresponde IRPF o el régimen de no residentes. El modelo 030 comunica el cambio de domicilio fiscal a la Agencia Tributaria.

Si más adelante vuelves a residir fiscalmente en España, también vuelve el IRPF sobre la renta mundial. Entonces el 720 puede volver a corresponderte por cuentas, valores e inmuebles que tengas fuera de España y superen los umbrales de cada bloque.